المحاسبة مقابل الموظف الأسهم خيارات في الهند

الشمس الصاعدة تستلهم الطبعة الثالثة من الشمس الصاعدة الاتجاه الواضح للطاقة المتجددة الناشئة كمصدر للطاقة الرئيسية عالميا خلال العقد المقبل. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الطبعة مستمدة من التطورات الأخيرة التي حدثت في منحنيات التكلفة الكهروضوئية الشمسية وما هي تلك التي تعني للاقتصاد الهندي سريع النمو. الخدمات المصرفية الرقمية ال تزال التوسيم الرقمي في القطاع المصرفي ينظر إليه على أنه فرصة وتحديا. يشهد القطاع المصرفي اختراقات جديدة لها القدرة على إعادة تعريف كيفية تقديم الخدمات المصرفية في السنوات القادمة. خيارات السوق - القياس، الإفصاح عن الحسابات تتزايد خيارات الأسهم كجزء من حزمة التعويضات في العديد من الكيانات في الهند، وخاصة الشركات متعددة الجنسيات مدرجة في البورصات في الهند وفي الخارج، إما مباشرة أو من خالل أسهم الشركة القابضة. كما أن هذا النهج المتمثل في تعبئة مكافآت الموظفين هو اآلن سائد في الشركات غير المدرجة من خالل ربط المكافأة بأداء الشركة. الشركات التي لا تريد جزءا من النقد، تختار مخططات خيارات الأسهم حيث أنها تصدر أسهم رأس المال. بعض الكيانات لا تصدر أسهم الأسهم ولكن بدلا من ذلك تخصيص حقوق تقدير الأسهم (سارس). وبموجب هذا النموذج، تقوم المنشأة بتعويض الموظف عن طريق تسوية الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية في تاريخ التمرين نقدا. يتم اعتماد نموذج السھم السائد في الغالب من قبل الشرکات غیر المدرجة في البورصة لأنھ إذا کانت الاسھم ھي إصدارات، فقد لا یکون نفسھا سائدا بما یکفي للموظف لتحقیق مکافأھ. هناك بعض المصطلحات التي تستخدم في القياس، والمحاسبة الإفصاح عن خيارات الأسهم، والتي هي على النحو التالي: تاريخ المنح: هو التاريخ الذي وافقت المؤسسة وموظفيها على شروط خطة الدفع على أساس الأسهم على أساس الموظف. وإذا كان هذا الاتفاق خاضعا لعملية الموافقة، (على سبيل المثال، من قبل المساهمين)، فإن تاريخ المنح هو التاريخ الذي يتم فيه الحصول على هذه الموافقة. سعر التمرين. هو الثمن الذي يدفعه الموظف لممارسة الخيار الممنوح له. تاريخ الانهاء. وهو التاريخ الذي يصبح فيه للموظف الحق في الحصول على نقد أو أسهم بناء على شروط استحقاق محددة. فترة الاستحقاق: هي الفترة بين تاريخ المنح وتاريخ استيفاء جميع شروط الاستحقاق المحددة لخطة خيار الأسهم. شروط االستحقاق: هذه هي الشروط التي يجب استيفاؤها للموظف ليصبح له الحق في الحصول على نقد أو أسهم في المؤسسة، وفقا للخطة. تتضمن شروط الاستحقاق شروط الخدمة التي تتطلب من الموظف إكمال فترة محددة من الخدمة وظروف الأداء التي تتطلب تحقيق أهداف أداء محددة (مثل الزيادة المحددة في سعر سهم إنتربريريسرسكوس خلال فترة زمنية محددة). تاريخ التمرين: التاريخ الذي يمارس فيه الموظف خيار الأسهم. فترة التمارين: هي الفترة الزمنية بعد الاستحقاق التي ينبغي للموظف أن يمارس فيها حقه في التقدم بطلب للحصول على أسهم مقابل الخيار الممنوح له وفقا لخطة خيار الأسهم. القيمة الجوهرية: هو المبلغ الذي يتم بموجبه سعر السوق المعلن عن الحصة الأساسية في حالة وجود شركة مدرجة أو قيمة الحصة الأساسية التي يحددها مقيم مستقل في حالة وجود شركة غير مدرجة، يتجاوز سعر ممارسة خيار ما عند تاريخ المنح. العمر المتوقع للخيار: هو الفترة الزمنية من تاريخ المنح، إلى التاريخ الذي من المتوقع أن يمارس فيه الخيار. ب - تشغيل المخططات: يجب أن تسوى الشركة من قبل الشركة دون إصدار أسهم أسهم. يتم إصدار هذا النظام للكيانات غير المدرجة في أي بورصة، وبالتالي لا يمكن تداولها بسهولة. وبالمثل، يصدر النظام البيئي والاجتماعي (إسوس) لجميع الكيانات المدرجة. يتم إدارة المخططات مرات عديدة من قبل الثقة، وسوف يتم تمرير الفائدة للموظفين في هذا المخطط عن طريق إصدار أسهم أسهم إضافية. ليس هناك التزام نقدي للشركة، على الرغم من أن الموظفين يمكن أن يطلبوا خيار أقل النقدية حيث يقوم الصندوق ببيع الأسهم المكتسبة للفرد في السوق المفتوحة وتسوية الفرق معه نقدا. سوف يتبع النقد أقل خيار ممارسة المحاسبة وفقا لمتطلبات المحاسبة من خطة تسوية الأسهم. وذلك لأن الكيان يصدر الأسهم إلى الثقة، ولكن الموظف يستقر صافي المعاملة مع الثقة..ج أعمال الإطار الحاکم أصدرت لجنة الأوراق المالیة والبورصة الھندیة (خطة خیار أسھم الموظفین وخطة شراء أسھم الموظفین) لعام 1999 لتوجیھ الکیانات المدرجة بغرض المحاسبة عن خیارات أسھم الموظفین. غير أن الكيانات غير المدرجة، من ناحية أخرى، لديها خيار لمتابعة المبادئ التوجيهية سيبي أو مذكرة توجيهية بشأن المدفوعات على أساس حصة لسكويمبليويرسكو الصادرة عن معهد المحاسبين القانونيين في الهند. إن محاسبة مثل هذه الحوافز منصوص عليها بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 الدفعات على أساس الأسهم ويتم اعتماد العاقل من قبل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما الهندية في مشروعها المقترح للمدفوعات على أساس أس 102 ندش. وفقا لمعيار التقارير المالية الدولية رقم) 2 (، فإن طريقة القيمة العادلة إلزامية إال في الحاالت النادرة التي ال تتمكن فيها المنشأة من تقدير القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة في تاريخ القياس بصورة موثوقة، وفي هذه الحالة يجب اعتماد طريقة القيمة الجوهرية. وفيما يلي الاختلافات الرئيسية في إطار الأطر المحاسبية الحالية: المحاسبة عن خطة خيار الأسهم للموظفين أصدر مكتب الأوراق المالية والبورصة في الهند المبادئ التوجيهية لبرنامج إسوب في عام 1999. وكانت الفكرة وراء ذلك هي مكافأة الموظفين وتحفيزهم على التزامهم وعملهم الشاق. يحدد سيبي خيارات الأسهم للموظفين كخيار يعطى لمديري أو موظفي أو موظفين بدوام كامل في الشركة التي تمنح هؤلاء المديرين أو الموظفين أو الموظفين أو المزايا أو الحق في الشراء أو الاكتتاب في المستقبل، الأوراق المالية التي تقدمها الشركة في سعر محدد سلفا. قبل أن نذهب في تفاصيل المحاسبة إسوب دعونا نفهم بعض المصطلحات. يقصد بالعملية التي يحصل فيها الموظف على حق التقدم بطلب للحصول على أسهم الشركة وإصدارها بموجب الخيارات الممنوحة له. فترة االستحقاق تعني الفترة التي يتم فيها منح الخيارات التي يطبقها الموظف فترة التمارين تعني الفترة الزمنية بعد االستحقاق التي يجب على الموظف ممارسة حقه في شراء األسهم عن طريق دفع سعر الخيار على الخيارات الممنوحة له. إذا انقضت فترة التمرين على الخوارزمية المكتسبة، ولا يستحق أي حق للموظف بعد ذلك. إن ممارسة التمارين تنطوي على طلب يقدمه الموظف إلى الشركة لإتاحة الخيارات المخولة له كأسهم عند دفع سعر الخيار. ويمكن ممارسة التمارين الرياضية على النحو المحدد بعد الاستحقاق. وغالبا ما يتم اعتماد مسار الثقة لتوجيه مخطط إسوس. وهي تعمل على هذا النحو: تقوم الشركة بإنشاء ثقة للموظفين وتستلم الثقة مخزوناتها إما عن طريق التخصيص الجديد أو عن طريق الشراء من المساهمين أو يجوز للمالك بيع أسهم حيازه للثقة. وتحصل هذه الثقة على الاكتشافات من خلال القروض وكثير من الأسهم للموظفين على ممارسة حقهم مقابل النقد وتسديد القروض. وتنطبق هذه المبادئ التوجيهية على أي شركة مدرجة أسهمها في أي سوق للأوراق المالية في الهند ودخلت حيز التنفيذ اعتبارا من 19 يونيو 1999. وأبلغت البورصات بأن الأسهم الصادرة عملا ببرنامج إسوب ستكون مؤهلة للإدراج فقط في حالة كانت الصكوك وفقا لهذه المبادئ التوجيهية. فيما يتعلق بالخيارات الممنوحة خلال أي فترة محاسبة، تعامل القيمة المحاسبية للخيارات كشكل آخر من أشكال تعويض الموظفين في البيانات المالية للشركة. يجب أن تكون القيمة المحاسبية للخيارات مساوية لأقصى ما يلي: أ) التجميع على جميع خيارات أسهم الموظفين الممنوحة خلال أي فترة محاسبة تزيد عن القيمة العادلة للخيار على النسبة المئوية المحددة من القيمة السوقية للسهم على تاريخ منح الخيار أو ب) زیادة إجمالي خیارات الخیار علی جمیع خیارات أسھم الموظف الممنوحة خلال أي فترة محاسبیة أکثر من 20 من إجمالي تعویضات الموظفین کما ھو مبین في حساب الأرباح والخسائر لتلك الفترة. لهذا الغرض: 1. القيمة العادلة تعني خصم الخيار، أو إذا كانت الشركة تختار ذلك، فإن قيمة الخيار باستخدام صيغة بلاك سكولز أو طريقة تقييم مماثلة أخرى. 2 - يعني الخصم من الخيارات زيادة سعر السوق للسهم وقت منح الخيار على سعر ممارسة الخيار (بما في ذلك الدفع المسبق إن وجد) 3 - النسبة المئوية المحددة تعني 25 في حالة الخيارات الممنوحة في حدود 12 شهرا من تاريخ النفاذ، و 20 في حالة الخيارات الممنوحة خلال فترة تتراوح بين 13 و 24 شهرا بعد تاريخ النفاذ، و 15 في حالة الخيارات الممنوحة بعد 24 شهرا من تاريخ النفاذ. والتاريخ الفعلي هو التاريخ الذي تدخل فيه هذه المبادئ التوجيهية حيز التنفيذ. حيث يتم احتساب القيمة المحاسبية كمكافأة للموظف وفقا لما ذكر أعاله. فإنه ينبغي إطفاء المبلغ على أساس القسط الثابت على مدى فترة االستحقاق. عندما ينخفض ​​خيار أسهم الموظفين غير المستحقين بحكم عدم مطابقة الموظف لشروط الاستحقاق بعد أن تم احتساب القيمة المحاسبية للخيار بالفعل كتعويضات للموظفين، يتم عكس هذا العلاج المحاسبي عن طريق الإئتمان إلى مصروفات تعويض الموظفين تساوي الجزء المطفأ من القيمة المحاسبية للخيارات الساقطة والائتمان إلى مصروفات تعويض الموظفين المؤجلة مساوية للجزء غير المطفأ. عندما ينتهي خيار أسهم الموظف المستحق عند انتهاء فترة التمرين، بعد أن يتم احتساب القيمة المحاسبية للخيار كموظف تعويض، يتم عكس هذا العلاج المحاسبي عن طريق الإئتمان إلى مصروفات تعويض الموظفين. يمكن توضيح المعالجة المحاسبية الموصوفة أعلاه بالمثال العددي التالي. لنفترض أن الشركة تمنح 500 خيارا على 141999 عند 40 روبية عندما يكون سعر السوق 160 روبية، فترة الاستحقاق سنتين ونصف، الحد الأقصى لممارسة التمارين هو سنة واحدة، ومجموع تعويضات الموظف عن العام 1999- 2000 هو 900،000 روبية . ويفترض أيضا أن 150 خيارا غير مستحق ينقضي على 152001، يتم ممارسة 300 خيارات في 3062002 و 50 خيارات مكتسبة تنقضي في نهاية فترة التمرين. القيمة الحسابية للخيار هي الحد الأقصى: أ) 500 x (160-40) - 25 x 160 500 x 120 - 40 500 x 80 40،000 b) 500 x (160-40) - 10 x 900،000 60،000 - 90،000 - 000 30 روبية. ستكون حسابات المحاسبة كما يلي: 141999 مصاريف تعويض الموظفين المؤجلة 40،000 خيارات أسهم الموظفين المعلقة 40،000 (منح 500 خيار بقيمة محاسبية قدرها 80 روبية لكل منهما) 3132000 مصاريف تعويض الموظفين 16،000 مصاريف تعويض الموظفين المؤجلة 16،000 (إطفاء التعويض المؤجل على سنتان ونصف السنة على أساس القسط الثابت) 3132001 مصاريف تعويض الموظفين 16،000 مصاريف الموظفين المؤجلة المصاريف 16،000 (إطفاء التعويض المؤجل على مدى سنتين ونصف السنة على أساس القسط الثابت) 152001 خيارات أسهم الموظفين المعلقة 12،000 مصاريف تعويض الموظفين 9،600 المؤجلة مصاريف تعويض الموظفين 2،400 (تعويض التعويض المحاسبة على انقضاء 150 خيارا غير مستحق) 3132002 مصاريف تعويض الموظفين 5،600 مصاريف تعويض الموظفين المؤجلة 5،600 (إطفاء التعويض المؤجل على مدى سنتين ونصف السنة على أساس القسط الثابت) 3062002 نقد 12،000 خيارات أسهم الموظفين Outstan دينغ 24،000 رأس المال المدفوع 3،000 سهم حساب بريميوم 33،000 (ممارسة 300 خيار بسعر ممارسة 40 روبية لكل منهما وقيمة محاسبية قدرها 80 روبية لكل منهما) 1102002 خيارات أسهم الموظفين المعلقة 4،000 مصاريف تعويض الموظفين 4،000 (عكس التعويض المحاسبة على الفاصل الزمني من 50 خيارا مكتسبا في نهاية فترة التمرين) يظهر خيار أسهم الموظفين القائم في الميزانية العمومية كجزء من حقوق المساهمين أو حقوق المساهمين. سوف يظهر تعويض املوظف املؤجل في امليزانية العمومية كبند سلبي كجزء من حقوق امللكية أو حقوق املساهمني. الإفصاح في تقریر مجلس الإدارة یقوم مجلس الإدارة بالإفصاح إما في تقریر مجلس الإدارة أو في ملحق تقریر مجلس الإدارة عن التفاصیل التالیة لخطة خیار الأسھم: أ) إجمالي عدد الأسھم التي یغطیھا برنامج خیار أسھم الموظف کما ھو معتمد من قبل (ب) صيغة التسعير ج) الخيارات الممنوحة د) الخيارات الممنوحة (ه) الخيارات الممنوحة (ه) الخيارات التي تمت مصادرتها (ز) الخيارات الملغاة (ز) إطفاء الخيارات أو تعديلها (ح) الأموال المحققة بممارسة الخيارات 1) إجمالي عدد الخيارات السارية تفاصیل الخیارات الممنوحة ل) الموظفین الإداریین الأقدم ننيي) أي موظف آخر یحصل علی منحة في أي سنة واحدة من الخیارات التي تبلغ 5 أو أکثر من الخیارات الممنوحة خلال تلك السنة. ك (ربحية السهم المخففة المحسوبة وفقا للمعيار المحاسبي الدولي في عالم اليوم تم استخدام هذه الشركات بشكل متزايد كسلاح محفز من قبل اإلدارة لالحتفاظ بأكثر الموظفين كفاءة. الموظفين من الشركات الشقيقة مثل إنفوسيس، ويبرو، ومركز التجارة الدولية وغيرها تصبح مليونير بين عشية وضحاها. ولكن الأداة المستخدمة لمكافأة التزام الموظفين يساء استخدامها من قبل بعض كبار المديرين لخدمة مصلحتهم الذاتية من خلال التلاعب في سعر السوق. بعض المستثمرين غير راضين عن المخطط لأنه يخفف من مستوى مشاركتهم في شؤون الشركة. كما سيتحقق الهدف نفسه من الشركاء في بيع أسهمهم في السوق. ويخفي المخطط أيضا عدم اليقين بسبب تقلب أسعار الأسهم. وعلى الرغم من عيوبها لا تزال هذه الشركات أداة شعبية لجذب واستبقاء أفضل المواهب، وبالتالي يجب على الإدارة رسم مخطط يناسب توقعات الموظفين، ويجب دراسة التغيرات الديناميكية في سوق الأوراق المالية لضمان نجاحها.